开元体育凭据贵所上市审核核心于 2023年 4月 24日下发的《合于北京乾景园林股份有限公司向特定对象刊行股票申请文献的审核问询函》（上证上审（再融资）〔2023〕261号）（以下简称“审核函”）的央浼，中审多环司帐师事情所（出格一般合资）（以下简称“申报司帐师”）举动北京乾景园林股份有限公司（以下简称“刊行人”“公司”“乾景园林”）本次刊行的申报司帐师，咱们对审核函中央浼申报司帐师核查并宣告精确偏见的事项举办了专项核查，现对相合事项专项评释如下：
凭据申报质料，1）陈诉期各期，公司应收账款金额较大，占交易收入的比例分歧为100.92%、115.87%、223.23%和517.82%，个中2-3年的应收账款坏账计盘算提比例10%，低于同业业可比公司。2）陈诉期内，公司合同资产金额较大，要紧是修造合同变成的已施工未结算资产等，局限合同资产的账龄时代较长。3）陈诉期内，公司其他非滚动资产金额较大，要紧是结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产等。
请刊行人评释：（1）应收账款坏账计盘算提计谋，各年度坏账计盘算提比例及确定按照，2-3年的应收账款坏账计盘算提比例明显低于同业业可比公司的来历及合理性，是否与预期信用牺牲相符，是否拥有庄重性，合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显区别；（2）列示应收账款、合同资产、其他非滚动资产对应的要紧项目、客户、账龄、减值计提状况，联结项目修理进度、是否存正在永恒搁浅状况、来往对方的资信状况及回款状况等，评释是否必要对合连项目孑立计提坏账计算，合连减值计提是否敷裕，是否存正在通过减值计提计谋医治功绩的状况。
（一）应收账款坏账计盘算提计谋，各年度坏账计盘算提比例及确定按照，2-3年的应收账款坏账计盘算提比例明显低于同业业可比公司的来历及合理性，是否与预期信用牺牲相符，是否拥有庄重性，合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显区别
1、应收账款坏账计盘算提计谋，各年度坏账计盘算提比例及确定按照，2-3年的应收账款坏账计盘算提比例明显低于同业业可比公司的来历及合理性，是否与预期信用牺牲相符，是否拥有庄重性
（1）应收账款坏账计盘算提计谋，各年度坏账计盘算提比例及确定按照，2-3年的应收账款坏账计盘算提比例明显低于同业业可比公司的来历及合理性 ①刊行人陈诉期内应收账款坏账计谋
公司自2019年1月1日起推广新金融器械法规，以预期信用牺牲为根基，对应收账款举办减值司帐处罚并确认牺牲计算。
预期信用牺牲，是指以发作违约的危险为权重的金融器械信用牺牲的加权均匀值。信用牺牲，是指公司遵照原实践利率折现的、凭据合同应收的悉数合同现金流量与预期收取的悉数现金流量之间的差额，即一共现金欠缺的现值。悉数存续期预期信用牺牲，是指因金融器械悉数估计存续期内悉数或许发作的违约事项而导致的预期信用牺牲。
关于应收账款，无论是否存正在庞大融资因素开元体育，公司永远按摄影当于悉数存续期内预期信用牺牲的金额计量其牺牲计算。
公司以组合为根基评估预期信用牺牲，对信用危险明显差另表应收账款单项评判信用危险，如：应收合系方金钱；与对方存正在争议或涉及诉讼、仲裁的应收金钱；已有光鲜迹象注脚债务人很或许无法践诺还款责任的应收金钱等。
除了单项评估信用危险的金融资产表，本公司基于联合危险特质将金融资产划分为差另表组别，正在组合的根基上评估信用危险。公司按照信用危险特质将应收账款划分为若干组合，正在组合根基上策画预期信用牺牲。
由上表可知，公司应收账款坏账计算按账龄计提比例正在同业业可比公司区间内。2-3年、3-4年计提比例略低于均匀值，其他时间账龄比例均高于均匀值。2-3年、3-4年的应收客户中多为行政单元、地方国有投资公司，其金钱支拨受地方财务预算限定，近年受疫情影响，回款周期耽误。但该等客户的信用程度较高，履约材干较强，后续金钱无法收回危险较幼。总体上看，公司的坏账计提计谋与同业业可比上市公司不存正在庞大区别。
陈诉期各期末园林，公司应收账款坏账计算按账龄计提比例与同业业可比公司的比较状况如下：
由上表可知，公司应收账款坏账计算按账龄归纳计提比例分歧为23.13%、38.92%、47.83%，远高于同业业可比公司均匀值。要紧系公司3-4年的应收客户未能回款导致转移至4-5年坏账计提比例由30.00%擢升至100.00%。综上，公司坏账计盘算提敷裕。
公司按新金融器械法规的合连规矩园林，公司参考史手札用牺牲体会，联结今朝情形及对异日经济情形的预测，编造应收账款账龄与悉数存续期预期信用牺牲率比较表，策画预期信用牺牲。陈诉期各期通过均匀转移率模子预测预期信用牺牲率，并与公司固定计提比例比较，如发摩登表史书牺牲状况的牺牲率与固定计提比例存正在庞大区别，实时按预期信用牺牲率调动应计提的坏账计算。
思虑遵照现行一律的司帐计谋和司帐臆度，除了单项评估信用危险的应收账款表，公司获取史书筹备时间的应收账款的账龄组合数据，正在凭据史书数据策画预期信用牺牲率时账龄段共分为6级，即：1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年和 5年以上。
第二步：基于均匀迁徒率的减值阵策画史书牺牲，并凭据前瞻性音信对史书牺牲率举办调动得出预期信用牺牲率，公司2020腊尾、2021腊尾、2022腊尾确定的前瞻性调动要素分歧为10.00%、10.00%、3.00%。
公司参考史手札用牺牲状况，凭据各期末史书账龄的均匀转移率策画各账龄段的史书牺牲率，并凭据前瞻性音信对史书牺牲率举办调动得出预期信用牺牲率。
公司思虑预期或许存正在表里部宏观与微观情况影响状况，并或许对公司客户应收账款接收状况出现必定的负面影响，为了正在史书牺牲体会根基上反应今朝预期，公司基于以往体会和占定。思虑前瞻性调动系数设定为10%，即：策画的预期信用牺牲率=该账龄段史书牺牲率*（1+10%）。
比力遵照转移率模子策画的预期信用牺牲与遵照史书固定比例计提： 单元：万元
③2021腊尾遵照转移率模子策画的预期信用牺牲率及与固定比例比较状况 为非常重心，2021年与2022年不再赘述转移率模子的策画进程。仅列示二者的比较结果。
（4）2022腊尾遵照转移率模子策画的预期信用牺牲率及与固定比例比较状况：
2、合同资产、其他非滚动资产的减值计提计谋，是否与同业业可比公司存正在明显区别
本公司关于合同资产，无论是否存正在庞大融资本钱，公司均遵照悉数存续期的预期信用牺牲计量牺牲计算。正在资产欠债表日，本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量合同资产的信用牺牲，公司将结算周期一年以上和无法确定结算周期的合同资产列报为“其他非滚动资产”。因为合同资产是附条款的收款权柄，所以其除了面对信用危险以表，还面对其他危险（如收款条款涉及其他履约责任的践诺状况的，则与其他履约责任的践诺危险合连），所以需合理评估差别危险种另表差别影响。当单项合同资产无法以合理本钱评估预期信用牺牲的音信时，本公司凭据信用危险特质将合同资产划分为若干组合，参考史手札用牺牲体会，联结今朝情形并思虑前瞻性音信，正在组合根基上臆度预期信用牺牲。
除了单项评估信用危险的应收账款和合同资产表，基于其信用危险特质，将其合理划分为差别组合，确定组合的按照如下：
本公司合同资产要紧席卷由工程承包施工合同变成的已完 工未结算资产及工程质保金等组成。本公司凭据履约进度确 认的收入金额突出已处置结算价款的局限确以为合同资产。 公司供应的工程承包类供职与客户结算后变成的工程质保 金，公司于质保期了局且未发作庞大质地题目后具有无条款 向客户收取对价的权柄。本公司将合同资产划分为两个组 合，正在组合的根基上按摄影当于悉数存续期内预期信用牺牲 的金额计量其牺牲计算。
关于合同资产，本公司参考史手札用牺牲体会，联结今朝状 况以及对异日经济情形的预测，通过违约危险敞口和悉数存 续期信用牺牲率，策画预期信用牺牲
对由收入法规楷模的来往变成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收金钱，本公司利用简化计量伎俩，按摄影 当于悉数存续期内预期信用牺牲的金额计量牺牲计算。
关于由《企业司帐法规第 14号——收入》(2017)楷模的来往 变成的应收金钱和合同资产，无论是否包罗庞大融资因素， 本公司永远按摄影当于悉数存续期内预期信用牺牲的金额 计量其牺牲计算。
对由收入法规楷模的来往变成的应收账款、合同资产以及包 含融资因素的应收金钱，本公司利用简化计量伎俩，按摄影 当于悉数存续期内预期信用牺牲的金额计量牺牲计算。
关于由《企业司帐法规第 14号——收入》楷模的来往变成的 应收金钱或合同资产及租赁应收款，本公司利用简化计量方 法，按摄影当于悉数存续期内的预期信用牺牲金额计量牺牲 计算。
注 2：文科园林2021腊尾和 2022腊尾合同资产减值比例较高，要紧系该公司凭据恒大及恒大合系方筹备繁难延迟付款的状况，按 80%比例单项计提合维系同资产的减值计算。
由上表可知，公司合同资产减值比例与行业均匀程度亲昵，2022年因单项计提多巴项目合同资产减值导致减值比例光鲜上升，剔除该要素后2022年减值比例为4.47%。总体上看园林，公司各年减值比例适应行业区间周围开元体育，不存正在明显区别。
（二）列示应收账款园林、合同资产、其他非滚动资产对应的要紧项目、客户、账龄、减值计提状况，联结项目修理进度、是否存正在永恒搁浅状况、来往对方的资信状况及回款状况等，评释是否必要对合连项目孑立计提坏账计算，合连减值计提是否敷裕，是否存正在通过减值计提计谋医治功绩的状况
1、列示应收账款、合同资产、其他非滚动资产对应的要紧项目、客户、账龄、减值计提状况开元体育乾景园林(603778)：中审多环司帐师工作所关于北京乾景园林股份有限公司向特定对象刊行股票申请文献的查核问询函的恢复
